瑞士 — 通过包税制与投资者路径获取居留

项目概述

瑞士的 forfait fiscal — 又称包税制或基于支出的征税制度 — 是全球历史最悠久的、以税务为驱动的居留体制之一,可追溯至一个多世纪以前。在该制度下,合资格的非瑞士公民无需就全球收入纳税,而是与所在州协定一项参照其在瑞士生活成本的虚拟计税基数。该制度由各州负责执行,目前瑞士二十六个州中有二十二个仍实行此制。

除包税路径外,瑞士亦依据《联邦外国人与融合法》提供常规投资者居留路径,适用于能够证明存在"重大瑞士利益"的非欧盟/欧洲自由贸易联盟公民 — 通常通过设立实质性的当地业务、创造本地就业,或在州级经济中进行投资来达成。两类路径均需取得州的支持后方可获联邦批准,因此州的选择是申请中影响最为深远的决定。

瑞士并非以速度或成本取胜的项目。它以法律确定性、银行业品质,以及居留权的长期稳定性立足。对于具备相应实力与长远视野的家族而言,它仍是标杆性目的地。

资格

• 非瑞士公民(瑞士公民及持有瑞士护照的双重国籍人士不适用包税制)。
• 过去十年内未曾在瑞士拥有税务居籍(适用于包税制)。
• 不在瑞士从事获取报酬的雇佣或经营性活动(包税制仅适用于被动居民 — 积极投资者应采用常规路径)。
• 无犯罪记录,且可证明合法的财富来源。
• 真实意图在所选州落地居留(该制度要求实际居住与经济联系)。
• 在拟居州拥有医疗保险及住所证明。

投资门槛

• 最低计税基数:联邦层面 CHF 429,100;州级倍率通常将有效最低额推升至 CHF 250,000–600,000 的州级计税基数,因州而异。
• 年度联邦与州税负(指示性):CHF 150,000–400,000+ 每年,视州、家庭规模与生活方式而定。
• 投资者路径(非欧盟 / 欧洲自由贸易联盟):并无固定门槛,但实务中各州预期需有实质性商业投入 — 通常为 CHF 100 万以上的投入资本,并可证明本地就业的创造。
• 银行往来:需有一家瑞士银行的开户关系,以及足以支撑申报生活方式的流动资产证明。

办理时间表

1. 州选择与初步裁定 — 4–8 周,用于选定州、协商指示性计税基数,并获取初步裁定。
2. 正式申请 — 2–4 周,用于整理材料:财富来源、银行证明、住所、保险。
3. 州级审核 — 6–12 周,由州移民机关签发居留许可。
4. 联邦批准 — 4–8 周联邦层面核准(部分州可与州级审核同步进行)。
5. 落地与登记 — 实际搬迁、社区登记,以及税务协议的激活。

主要优势

• 申根流动性 — 居留许可有效期内可在整个申根区免签出行。
• 一次申请即可为主理人、配偶与受供养子女取得居留权。
• 取代全球收入征税评估的、可预测的年度税负协议。
• 可享用瑞士全球领先的医疗、教育与银行业基础设施。
• 在连续居住满十年(部分国籍依双边协议为五年)后,可申请永久居留(C 类许可)。
• 在累计居住满十年后,可依据融合与语言能力要求申请入籍。

税务考量

瑞士的包税制以一项协议的、基于支出的税负,取代标准的全球收入税评估。该计税基数并非可孤立协商 — 而是依据家庭在瑞士的实际生活支出(房租或自住房屋的推定租值、家庭开销、教育费用等)并依法定下限确定。各州在愿否进入此制度、所设下限以及实际适用税率上存在重大差异。

包税制居民不就大部分外国来源收入在瑞士缴税,但瑞士来源收入须依法纳税;该制度亦不免除居民缴纳瑞士社会保险、亦不豁免财产税。在瑞士的多项避免双重征税协定中,对包税制纳税人的协定权益存在显著限制 — 对在美国、英国或其他协定司法管辖区拥有重大利益的家族而言,这一点尤为重要。

以上为方向性说明,而非建议。瑞士迁移的架构搭建,需配以具名的当地税务顾问 — Ovata 在任何决策做出之前,均与合资格的瑞士顾问协同推进。

我们针对瑞士的服务流程

1. 初次咨询 — 了解家族、资本,以及瑞士是否真正契合(并不总是契合;若否,我们会如实告知)。
2. 州选择研讨 — 一份书面评估,列出契合家族情况的三至四个州,并附指示性税务结果。
3. 初步裁定 — Ovata 委派当地顾问接触州政府,在任何承诺做出之前获取指示性计税基数协议。
4. 申请整备 — Ovata 统筹文件、银行引荐与住所搜寻。
5. 递交与沟通 — 瑞士顾问负责递交;Ovata 项目管理州级与联邦层面的审核。
6. 安置支持 — 落地后的学校、银行、医疗及持续申报义务。

常见问题

在包税制下能否在瑞士工作?

不能。Forfait fiscal 仅适用于被动居民 — 您不可在瑞士从事有偿雇佣或经营活动。希望在瑞士开展实务的投资者与企业家应采用常规投资者或商业路径。

哪些州提供包税制?

二十六个州中的二十二个。苏黎世、沙夫豪森、巴塞尔城与巴塞尔乡村已废除此制。国际化家族最常使用的州包括沃州、瓦莱州、日内瓦、提契诺、楚格、施维茨与格劳宾登 — 各州的下限与政治姿态差异显著。

多久之后可申请瑞士国籍?

需连续居留满十年(8 至 18 岁之间的年份按双倍计算,设有上限)。归化要求融合度、相关国家语言的语言能力,以及州与社区层面的接纳 — 整个过程要求颇高。

居留许可是否可续签?

可以。初始 B 类许可通常签发一年,在符合包税协议条款与居留要求的前提下逐年续签。在累计五至十年居留(视国籍而定)后,居民可申请 C 类永久居留许可。